Bei der Erhebung von Steuern üben Staaten regelmäßig wenig Zurückhaltung zugunsten anderer Staaten, soweit nicht Abkommen auf Gegenseitigkeit geschlossen worden sind. Soweit mehrere Staaten die Steuerhoheit für bestimmte steuerliche Sachverhalte beanspruchen, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung und damit ein erhebliches Hindernis für internationalen Handel und Investitionen.

Miteinander verbundene Gesellschaften müssen ihre gegenseitigen grenzüberschreitenden Transaktionen aus steuerlichen Gründen nach marktüblichen Bedingungen ausrichten und damit dem so genannten Fremdvergleichsgrundsatz (arm’s length principle) Genüge tun.